Serbian 
English 
Predlog novog Pravilnika o obliku, sadržini i načinu vođenja evidencije o PDV i o obliku i sadržini pregleda obračuna PDV
Trenutno je u proceduri usvajanja predlog novog Pravilnika o obliku, sadržini i načinu vođenja evidencije o PDV i o obliku i sadržini pregleda obračuna PDV (dalje: Pravilnik), čija je primena planirana od 1. januara 2018. godine.
Kao i prethodni, i ovaj Pravilnik propisuje oblik, sadržinu i način vođenja interne evidencije od značaja za utvrđivanje PDV obaveze,koja se ne dostavlja uz poresku prijavu, odnosno sadržinu pregleda obračuna PDV-a koji će se dostavljati na Obrascu POPDV uz poresku prijavu za svaki poreski period.
1 Izmenjena i proširena interna PDV evidencija
Novi Pravilnik propisuje dužnost obveznika da u okviru PDV evidencije obezbedi podatke od značaja za utvrđivanje visine obaveze po osnovu PDV i to kroz opštu i posebnu evidenciju o PDV-u.
U okviru opšte evidencije obveznik je dužan da obezbedi podatke o:
1) prometima za koje je propisano poresko oslobođenje sa pravom na odbitak prethodnog poreza;
2) prometima za koje je propisano poresko oslobođenje bez prava na odbitak prethodnog poreza;
3) oporezivom prometu dobara i usluga i obračunatom PDV-u;
4) obračunatom PDV-u za promet drugog lica;
5) posebnim postupcima oporezivanja;
6) uvozu dobara;
7) nabavci dobara i usluga od poljoprivrednika;
8) nabavci dobara i usluga osim nabavke dobara i usluga od poljoprivrednika;
9) prometu dobara i usluga koji je izvršen van Srbije kao i prometima koji nisu predmet oporezivanja PDV-om.
U slučaju obveznika – stranog lica, opšta PDV evidencija se odnosi na promete koji su u Srbiji izvršeni stranom licu, promete koje je strano lice izvršilo u Srbiji, kao i uvoz dobara.
Prethodno pomenuti podaci koje je obveznik dužan da obezbedi uključuju podatke koji se pretežno već nalaze u postojećim KUF/KIF i pratećim evidencijama, i to:
- broj i datum izdavanja računa;
- broj i datum izdavanja primljenog računa;
- iznos naknade, osnovice, odnosno vrednosti dobara i usluga, po vrstama prometa;
- podaci o nastanku obaveze obračunavanja PDV-a, poreskoj stopi i obračunatom PDV-u;
- iznos PDV-a koji se može odbiti kao prethodni porez;
- iznos PDV-a koji se ne može odbiti kao prethodni porez;
- podaci o poreskoj obavezi;
- drugi podaci od značaja za pravilno obračunavanje i plaćanje PDV-a.
U okviru posebne evidencije obveznik je dužan da evidentira detaljnije podatke (npr. brojeve i datume ugovora i potvrda o poreskom oslobođenju, lične podatke o isporučiocima sekundarnih sirovina, itd.) u vezi sa pojedinim vrstama transakcija kao što su prometi:
- izvršeni diplomatskim predstavništvima i međunarodnim organizacijama;
- koje je obveznik izvršio na osnovu ugovora o donaciji, ugovora o kreditu ili međunarodnog ugovora kojim je predviđeno poresko oslobođenje;
- sekundarnih sirovina i usluga koje su sa njima u neposrednoj vezi a koji su izvršeni obvezniku od strane lica koje nije obveznik;
- poljoprivrednih i šumskih proizvoda i poljoprivrednih usluga, koji su izvršeni od strane poljoprivrednika koji nije registrovan za obavezu plaćanja PDV-a;
- u vezi sa opremom i nepokretnostima za vršenje delatnosti (u vezi sa kojima je obavezna evidencija podataka o njihovoj prvoj upotrebi, završetku ulaganja, ispravci odbitka prethodnog poreza i sticanju prava na odbitak prethodnog poreza itd.).
2 Obrazac POPDV
Obveznik za svaki poreski period sastavlja pregled obračuna PDV na Obrascu POPDV koji će se Poreskoj upravi dostavljati elektronskim putem uz poresku prijavu (redovnu i izmenjenu) počev od prvog poreskog perioda 2018. godine. Sadržaj obrasca POPDV dat je u vidu 11 različitih pregleda.
U nastavku je detaljnije opisan sadržaj pojedinačnih delova Obrasca POPDV. Iznosi koji se unose u Obrazac POPDV unose se bez decimala, ali se mogu uneti sa predznakom „minus“.
Podaci o podnosiocu
U ovom delu se unosi PIB, naziv, odnosno ime i prezime obveznika.
- Podaci o prometu dobara i usluga za koji je propisano poresko oslobođenje sa pravom na odbitak prethodnog poreza
U ovaj deo unose se podaci u vezi sa naknadom po osnovu:
– prometa ka inostranstvu,
– ka AP Kosovo i Metohija,
– unosa dobara u slobodnu zonu i prometa u okviru slobodne zone,
– ostalih vrsta prometa za koje je propisano poresko oslobođenje sa pravom na odbitak prethodnog poreza.
U ovom delu se takođe iskazuju podaci o naknadi ili delu naknade naplaćenom pre navedenih vrsta prometa, kao i o prometu dobara i usluga bez naknade, a koji je oslobođen sa pravom na odbitak prethodnog poreza.
- Promet dobara i usluga za koji je propisano poresko oslobođenje bez prava na odbitak prethodnog poreza
Ovaj deo obuhvata podatke o ostvarenoj naknadi, tj. vrednosti, za sledeće vrste prometa:
– promet novca i kapitala,
– promet zemljišta i davanje u zakup zemljišta,
– promet objekata i
– ostalih prometa dobara i usluga koji su oslobođeni PDV-a bez prava na odbitak prethodnog poreza.
U ovom delu se takođe iskazuju podaci o naknadi ili delu naknade naplaćenom pre navedenih vrsta prometa, kao i o prometu dobara i usluga bez naknade, a koji je oslobođen bez prava na odbitak prethodnog poreza.
- Oporezivi promet dobara i usluga i obračunati PDV
Ovaj deo obuhvata podatke o oporezivom prometu dobara i usluga izvršenom od strane obveznika i obračunatom PDV-u za sledeće vrste prometa:
– promete novoizgrađenih građevinskih objekata i delova tih objekata, za koje je poreski dužnik obveznik koji vrši promet (osim hipotekovanih nepokretnosti i promete dobara nad kojima se sprovodi izvršenje),
– promete za koje je poreski dužnik obveznik koji vrši promet (osim prometa iz prethodne tačke),
– promete građevinskih objekata i delova tih objekata, za koje poreski dužnik nije obveznik koji vrši promet (uključujući hipotekovane nepokretnosti i promete dobara nad kojima se sprovodi izvršenje),
– ostale promete za koje obveznik koji ih vrši nije poreski dužnik (npr. prometi sekundarnih sirovina, električne energije i prirodnog gasa itd.),
Naročito se izdvajaju povećanja i smanjenja osnovice, odnosno iznos obračunatog PDV-a, prometi koji su izvršeni bez naknade kao i oni koji su u celosti ili delimično naplaćeni avansno, ukupno obračunati promet i ukupno obračunati PDV.
3a. Obračunati PDV za promet drugog lica
U ovom delu unose se podaci o PDV-u koji obračunava poreski dužnik za promete drugih lica i u pitanju su sledeći prometi:
– prenos prava raspolaganja na građevinskim objektima za koje je poreski dužnik obveznik – primalac dobara,
– promet koji u Srbiji vrši nerezidentno lice koje nije obveznik,
– svi ostali prometi u vezi sa kojima je poreski dužnik obveznik – primalac dobara i usluga (promet električne energije i prirodnog gasa namenjenih za dalju prodaju, izvršen od strane drugog obveznika, promet sekundarnih sirovina i usluga neposredno povezanih sa njima, i dr.).
Naročito se izdvajaju povećanja i smanjenja obračunatog PDV-a, PDV na promete koji su izvršeni bez naknade, kao i na promete koji su u celosti ili delimično naplaćeni avansno i ukupno obračunati PDV.
- Posebni postupci oporezivanja
U ovaj deo se unose podaci o posebnim postupcima oporezivanja tj. promete usluga turističkih agencija, prometi polovnih dobara, umetničkih dela i kolekcionarskih dobara i antikviteta.
- Ukupni promet dobara i usluga i obračunati PDV
U ovaj deo unose se podaci o ukupnoj vrednosti poreske osnovice i obračunatog PDV-a za izvršene promete koji su navedeni u prethodnim poljima.
- Uvoz dobara
U ovaj deo se unose podaci o uvozu dobara stavljenih u slobodan promet u skladu sa carinskim propisima i to o vrednosti poreske osnovice prilikom uvoza, naknadnim izmenama ove vrednosti, kao i u vezi sa uvozom dobara za koje je propisano poresko oslobođenje. U ovom delu se takođe iskazuju i podaci u vezi sa dopremanjem dobara sa teritorije AP Kosovo i Metohija.
- Nabavka dobara i usluga od poljoprivrednika
U ovaj deo se unose podaci o vrednosti primljenih dobara i usluga (uključujući i povećanja i smanjenja te vrednosti), vrednosti plaćenih dobara i usluga, odnosno o plaćenoj PDV nadoknadi poljoprivredniku, kao i o PDV nadoknadi koja se može odbiti kao prethodni porez.
- Evidencija o nabavci dobara i usluga, osim nabavke dobara i usluga od poljoprivrednika
U ovaj deo se unose podaci o svim ostalim nabavkama, osim nabavki od poljoprivrednika, odnosno podaci o:
– nabavkama dobara i usluga u Srbiji od obveznika za koje je poreski dužnik isporučilac dobara i usluga (uključujući prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim objektima, nabavke dobara i usluga bez naknade itd.),
– nabavkama dobara i usluga u Srbiji od obveznika za koje je poreski dužnik primalac dobara i usluga (uključujući prenos prava raspolaganja na građevinskim objektima, nabavke dobara i usluga bez naknade itd.),
– nabavkama dobara i usluga u Srbiji od obveznika osim prethodno navedenih kategorija, tj. prenosu celokupne ili dela imovine, sa ili bez naknade ili kao ulog,
– nabavkama dobara i usluga od lica van teritorije Srbije, koja nisu obveznici, a koje su oporezive PDV,
– svim ostalim nabavkama dobara i usluga (koje ne podležu oporezivanju PDV-om).
8e. PDV za promet dobara i usluga koji se može odbiti kao prethodni porez i ispravke odbitka prethodnog poreza.
Ovim delom su obuhvaćeni podaci o PDV-u koji se može odbiti kao prethodni PDV, kao i naknadne izmene ove vrednosti, odnosno:
– ukupno obračunati PDV za promet nabavljenih dobara i usluga za koji je poreski dužnik obveznik – isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga, a koji se može odbiti kao prethodni PDV,
– ukupno obračunati PDV za promet nabavljenih dobara i usluga za koji je poreski dužnik obveznik – primalac dobara, odnosno usluga, a koji se može odbiti kao prethodni PDV,
– ispravka odbitka – povećanje prethodnog PDV-a, osim po osnovu izmene osnovice za promet dobara i usluga i po osnovu uvoza dobara,
– ispravka odbitka – smanjenje prethodnog PDV-a, osim po osnovu izmene osnovice za promet dobara i usluga,
– ukupno obračunati PDV za promet dobara i usluga koji se može odbiti kao prethodni PDV,
– ukupno obračunati PDV za promet dobara i usluga koji se može odbiti kao prethodni PDV uvećan za iznos za koji se ne može umanjiti obračunati PDV.
- Ukupna vrednost nabavljenih dobara i usluga, uključujući i uvoz dobara stavljenih u slobodan promet
U ovaj deo se unosi podatak o iznosu ukupne vrednosti nabavljenih dobara i usluga, uključujući i vrednost uvezenih dobara.
9a. PDV koji se u poreskoj prijavi iskazuje kao prethodni porez
U ovom delu se unose objedinjeni podaci o pojedinačnim vrstama prethodnog poreza i to o:
– PDV-u plaćen pri uvozu dobara,
– PDV nadoknadi plaćenoj poljoprivredniku,
– PDV-u po osnovu nabavki dobara i usluga, osim navedenih kategorija,
– Ukupnom PDV-u koji se u poreskoj prijavi iskazuje kao prethodni PDV.
- Poreska obaveza
Ovaj deo sadrži podatak o konačnoj poreskoj obavezi iskazanoj u PDV prijavi, obračunat preko objedinjenih podataka o prethodnom porezu i obračunatom PDV-u.
- Promet dobara i usluga izvršen van Srbije i drugi promet koji ne podleže PDV-u
Ovaj deo sadrži podatke o:
– Prometu dobara i usluga izvršenom van Srbije,
– Prenosu celokupne, odnosno dela imovine koji se ne smatra prometom u smislu oporezivanja PDV,
– Prometu dobara i usluga koji se ne smatraju prometom u smislu propisa koji uređuju PDV.
